Cyna i złoto pod kontrolą Krajowej Administracji Skarbowej

Minister Finansów 6 lipca 2022 r. opublikował projekt ustawy o zmianie ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja implementuje unijne przepisy dotyczące należytej staranności w zakresie dostaw oraz w sprawie kontroli środków pieniężnych wwożonych do lub wywożonych z Unii Europejskiej. Nowe przepisy obwarowane będą sankcjami do pół miliona złotych dla importerów i do 720 stawek dziennych grzywny za niezgłoszenie wwozu lub wywozu pieniędzy.

Kontrola ex post

Do ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej dodany zostanie nowy rozdział pod nazwą „Kontrola ex post”. Do zadań szefa KAS będzie należeć przeprowadzenie kontroli ex post, o której mowa w unijnym rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/821 z 17 maja 2017 r. ustanawiającym obowiązki w zakresie należytej staranności w łańcuchu dostaw unijnych importerów cyny, tantalu i wolframu, ich rud oraz złota pochodzących z obszarów dotkniętych konfliktami i obszarów wysokiego ryzyka.

Czytaj więcej:

Podatki, Księgowość i Rachunkowość

Jak rozliczyć sprzedaż węgla na preferencyjnych zasadach

Przedsiębiorca, któremu gmina zleciła sprzedaż paliwa stałego na rzecz jej mieszkańców, zapłaci VAT od kwoty wynagrodzenia za swoje usługi. Nie musi ewidencjonować dostaw na kasie fiskalnej online, jeśli będzie je dokumentować fakturami.

Pro

Kontrole te obejmują m.in.:

- badanie wypełniania przez unijnego importera obowiązków określonych w rozporządzeniu 2017/821 w odniesieniu do należytej staranności w łańcuchu dostaw, w tym w zakresie systemu zarządzania, zarządzania ryzykiem, audytów przeprowadzanych przez niezależny podmiot zewnętrzny i ujawniania informacji;

- badanie dokumentacji i zapisów wykazujących właściwe wykonywanie tych obowiązków;

- badanie dopełnienia obowiązków związanych z audytem.

Pod pojęciem „należytej staranności w łańcuchu dostaw” rozporządzenie unijne wskazuje realizację obowiązków nakładanych na unijnych importerów cyny, tantalu i wolframu, ich rud oraz złota dotyczące ich systemów zarządzania, zarządzania ryzykiem, audytów przeprowadzanych przez niezależny podmiot zewnętrzny oraz ujawniania informacji, mających na celu wskazywanie i eliminowanie faktycznego i możliwego ryzyka związanego z obszarami dotkniętymi konfliktami i obszarami wysokiego ryzyka, aby zapobiec negatywnym skutkom związanym z pozyskiwaniem surowców lub ograniczyć te skutki.

Dochowanie wspomnianych obowiązków zagwarantuje spełnianie wymogów należytej staranności.

Wszczęcie kontroli ex post nastąpi z chwilą doręczenia kontrolowanemu przedsiębiorcy upoważnienia do przeprowadzenia kontroli (to upoważnienie, którego kontrolującemu udziela szef Krajowej Administracji Skarbowej) i wezwania do przedłożenia, w terminie 30 dni od dnia doręczenia tego upoważnienia, dokumentów potwierdzających spełnienie obowiązków, o których mowa w rozporządzeniu 2017/821.

Chodzi o obowiązki importerów: w zakresie ujawniania informacji, w zakresie audytu przeprowadzanego przez podmiot zewnętrzny, w zakresie zarządzania ryzykiem i w zakresie systemu zarządzania (art. 4–7 wspomnianego rozporządzenia).

Nowe sankcje

Nowelizacja obwarowuje wykonanie przez importerów wskazanych obowiązków karami – od 1 000 zł do 500 tys. zł. Karze podlegać będzie ten importer, który:

- nie przedstawi w terminie 30 dni od dnia doręczenia wezwania dokumentów potwierdzających spełnienie obowiązków, o których mowa w art. 4–7 rozporządzenia 2017/821, albo

- nie przedstawi, w terminie 30 dni od dnia doręczenia wezwania planu wdrożenia działań naprawczych, albo

- nie usunie, w terminie 90 dni od dnia przedłożenia planu wdrożenia działań naprawczych, stwierdzonych naruszeń.

Karę wymierzać będzie szef Krajowej Administracji Skarbowej.

Nie tylko gotówka

Nowelizacja poszerza katalog uprawnień KAS nie tylko o uprawnienie do przeprowadzenia wspomnianej kontroli ex post towarów, ale i do przeprowadzania kontroli środków pieniężnych wwożonych do Unii Europejskiej lub wywożonych z Unii Europejskiej.

Zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2018/1672 z 23 października 2018 r. w sprawie kontroli środków pieniężnych wwożonych do Unii lub wywożonych z Unii, osoba przewożąca środki pieniężne w wysokości co najmniej 10 tys. euro musi złożyć deklarację tych środków właściwym organom państwa członkowskiego, przez które wjeżdża do Unii lub wyjeżdża z Unii, oraz udostępnić je tym organom do kontroli. Obowiązek złożenia deklaracji środków pieniężnych nie jest uznawany za spełniony, jeżeli przekazane informacje są nieprawdziwe lub niekompletne, lub jeżeli środki pieniężne nie zostały udostępnione do kontroli.

Ważne!

Pod pojęciem podlegających kontroli (ujawnianiu) środków pieniężnych rozporządzenie identyfikuje: gotówkę, zbywalne papiery na okaziciela, towary używane jako wysoce płynne środki przechowywania wartości; karty przedpłacone. Prawo do przeprowadzenia kontroli środków pieniężnych, poza KAS uzyska również naczelnik urzędu celno-skarbowego oraz Straż Graniczna.

Surowsze kary

Zaostrzeniu ulegnie kara za niezgłoszenie wwozu lub wywozu środków pieniężnych. Zgodnie z nowym brzmieniem art. 106f kodeksu karnego skarbowego, kto wbrew obowiązkowi nie zgłasza organom celnym lub organom Straży Granicznej środków pieniężnych wwożonych do Unii Europejskiej lub wywożonych z Unii Europejskiej albo w zgłoszeniu tym podaje nieprawdę, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych. Obecnie przepis ten zawiera zagrożenie karą grzywny przewidzianą dla wykroczenia skarbowego.

Zgodnie ze zmianami zaproponowanymi w art. 106f k.k.s., jeśli kwota niezgłoszona do granicznej kontroli środków pieniężnych przekracza małą wartość, sprawca odpowiada za popełnienie przestępstwa skarbowego. Natomiast jeżeli stanowi małą wartość, odpowiada jak za wykroczenie skarbowe.Ustawa wejdzie w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia. Projekt 21 lipca trafił do konsultacji publicznych.