Tak wynika z wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z 12 czerwca 2024 r. (I SA/Wr 153/24).
Wnioskodawca w przyszłości przekaże fundacji rodzinnej (dalej: fundacja) w formie darowizny mienie obejmujące akcje, udziały w kapitałowych spółkach prawa handlowego, udziały zagranicznych spółek, w tym akcje SCSp z siedzibą w Luksemburgu będącej podmiotem transparentnym podatkowo oraz niemającym osobowości prawnej (dalej: Spółka). Obecnie fundatorzy oraz ich zstępni są w Spółce wspólnikami o ograniczonej odpowiedzialności i w ramach praw udziałowych w Spółce objęli wyemitowane przez nią papiery wartościowe (akcje). W efekcie działań fundacja stanie się wspólnikiem Spółki w charakterze wspólnika z ograniczoną odpowiedzialnością. Niewykluczone, że w przyszłości fundacja dokona odpłatnego zbycia akcji Spółki na rzecz niepowiązanego inwestora.
Czytaj więcej
Od wejścia w życie przepisów ustawy o fundacji rodzinnej minął ponad rok. Nowa instytucja bez wątpienia cieszy się szerokim zainteresowaniem, o czym świadczy liczba dotychczas zarejestrowanych fundacji rodzinnych oraz kolejne wnioski o rejestrację, pozostające w rozpoznaniu. Fundacja rodzinna stała się popularna dzięki korzystnym rozwiązaniom podatkowym oraz dzięki możliwości zabezpieczenia majątku rodzinnego – czemu z resztą, w intencji ustawodawcy, miała służyć. Jak jednak pokazują wydawane interpretacje indywidualne – przepisy ustawy o fundacji rodzinnej mogą i w praktyce budzą wątpliwości.
Podatnik zwrócił się do organu z pytaniem, czy przychody fundacji z tytułu odpłatnego zbycia akcji SCSp będą podlegały zwolnieniu z CIT. Zdaniem podatnika sprzedaż akcji nie wychodzi poza zakres unormowany w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej i tym samym podlega zwolnieniu zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Organ nie zgodził się ze stanowiskiem podatnika i stwierdził, że zbycie akcji w SCSp nie wpisuje się w zakres dozwolonej działalności prowadzonej przez fundację rodzinną, w szczególności w art. 5 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy. Jego zdaniem brak jest podstaw do uznania SCSp za podmiot podobny do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych czy spółdzielni. Organ wskazał także, że fundacja może przystępować i uczestniczyć jedynie w tych spółkach, które są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych. W następstwie tak wydanej interpretacji indywidualnej podatnik złożył skargę do WSA we Wrocławiu.
WSA uchylił interpretację w całości. W ocenie sądu prawa udziałowe w SCSp są papierami wartościowymi zgodnie zarówno z językowym rozumieniem tego pojęcia, jak i z definicją zawartą w art. 3 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi. Skoro więc przedstawione prawa udziałowe są papierami wartościowymi, to na mocy 5 ust. 1 pkt 4 ustawy o fundacji rodzinnej fundacja może wykonywać działalność gospodarczą w zakresie nabywania i zbywania papierów wartościowych i działalność ta będzie zwolniona z opodatkowania CIT.
