Planuję rozbudowę hali produkcyjnej na zadrzewionej działce. W mojej gminie w zamian za pozwolenie na wycięcie drzew często nakazuje się posadzenie nowych. Czy wydatki na ten cel mogą być kosztem uzyskania przychodu, a jeśli tak, to w którym momencie? – pyta czytelnik.
Tak.
Opłata za usunięcie drzew ma związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, więc podlega odliczeniu. Fiskus zgadza się też na odliczenie opłat za zasadzenie nowych drzew nawet na działce nienależącej do przedsiębiorcy, co potwierdza interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach z 2 października 2015 r. (IBPB-1-2/4510-311/15/MM).
Z pytaniem zwróciła się spółka, która planuje rozbudowę odlewni aluminium na parceli będącej w jej użytkowaniu wieczystym. Burmistrz miasta zezwolił spółce na usunięcie 40 drzew i krzewów, naliczając opłatę na podstawie art. 84 ustawy o ochronie przyrody. Jednocześnie orzekł, że uiszczenie opłaty będzie odroczone na okres trzech lat. W wydanej decyzji burmistrz nakazał spółce nasadzić 40 drzew na sąsiedniej działce będącej własnością gminy. Wykonanie tego zobowiązania spowoduje umorzenie opłat za usunięcie drzewostanu pod warunkiem zachowania żywotności drzew w ciągu trzech lat od dnia ich posadzenia.
Spółka wydała na ten cel ponad 15 tys. zł. Zapytała, czy wydatki na nasadzenie nowych drzew można uznać za koszt uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia, nawet jeśli drzewa zostały nasadzone na nieruchomości niestanowiącej własności podatnika czy niebędącej w jego użytkowaniu wieczystym lub posiadaniu.
Organ podatkowy zgodził się, że spółka może odliczyć całość wydatków, choć drzewa zostały nasadzone na nieruchomości należącej do gminy. Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Z kolei art. 16 ust. 1 pkt 19 lit. a ustawy o CIT wyłącza z kosztów kary, opłaty i odszkodowania z tytułu nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska.
