Fiskus nie dostanie PIT od pieniędzy oddanych lokatorowi

Wojewódzki Sąd Administracyjny (WSA) w Gorzowie Wielkopolskim uwzględnił skargę spółki, która spierała się z fiskusem o podatkowe skutki zwrotu zwaloryzowanej kaucji mieszkaniowej.

Czytaj więcej

Nieruchomości

Familijny biznes nie traci na najmie

Fundacja rodzinna nie musi płacić 25 proc. CIT od krótkoterminowego wynajmu apartamentów.

Kaucja zabezpieczająca na rynku najmu 

Spór powstał na tle wniosku o interpretację indywidualną z maja 2024 r. Firma wyjaśniła w nim, że prowadzi działalność na podstawie ustawy z 26 października 1995 r. o społecznych formach rozwoju mieszkalnictwa. Zajmuje się budowaniem domów mieszkalnych i ich eksploatacją na zasadach najmu. Spółka tłumaczyła, że w ramach tej działalności pobiera od przyszłych najemców kaucję zabezpieczającą pokrycie należności z tytułu najmu, istniejących w dniu opróżnienia lokalu. Zgodnie z ustawą kaucje podlegają waloryzacji. A w razie opróżnienia lokalu podlegają zwrotowi w kwocie równej iloczynowi kwoty miesięcznego czynszu obowiązującego w dniu zwrotu kaucji i krotności czynszu przyjętej przy pobieraniu kaucji, po potrąceniu należności wynajmującego z tytułu najmu.

Spółka była przekonana, że zwrot zwaloryzowanej kaucji zabezpieczającej jest neutralny podatkowo. Ma bowiem charakter zwrotny, zabezpieczający i nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT. W konsekwencji firma wniosła o potwierdzenie, że dokonując zwrotu, nie musi wystawiać informacji PIT-11.

Fiskus był jednak przeciwnego zdania. Stwierdził, że gdy kwota zwrotu kaucji jest wyższa od wpłaconej, to najemca osiąga przysporzenie majątkowe, które stanowi przychód z innych źródeł.

W ocenie urzędników zwrócona byłym najemcom zwaloryzowana kaucja nie jest świadczeniem obojętnym podatkowo. Spółka jest więc zobowiązana do sporządzenia i przekazania podatnikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu stosownej informacji PIT-11 z tego tytułu.

Firma zaskarżyła interpretację, a gorzowski WSA ją uchylił. Zgodził się co prawda, że art. 20 ust. 1 ustawy o PIT zawiera otwarty katalog przychodów z innych źródeł. Niemniej przychodami podlegającymi opodatkowaniu mogą być jedynie te przysporzenia majątkowe, które mają trwały i bezzwrotny charakter oraz skutkują definitywnym przyrostem majątku podatnika.

Tymczasem po analizie przepisów oraz orzecznictwa sąd doszedł do przekonania, że co do zasady kaucja mieszkaniowa jest świadczeniem o charakterze zwrotnym, a zatem obojętnym z punktu widzenia obowiązku podatkowego w PIT. Kaucja jest jedynie zabezpieczeniem prawidłowego wykonania postanowień umowy najmu, która nie stanowi przysporzenia definitywnego.

Czytaj więcej

Nieruchomości

Firmowy blok bez wyższej daniny

Spółka, która w ramach działalności nabyła budynek wielorodzinny i znajdujące się w nim mieszkania przeznacza na wynajem długoterminowy na cele mieszkalne, ma prawo do niższej stawki podatku od nieruchomości.

Waloryzacja kaucji za wynajmowane mieszkanie

Sąd odniósł się także do waloryzacji kaucji. Podkreślił, że nie powoduje ona dodatkowego przysporzenia majątkowego po stronie najemcy. Różnica między zwaloryzowaną kaucją a kaucją w nominalnej wysokości również nie stanowi definitywnego przysporzenia po stronie najemcy. Nie mieści się więc w pojęciu przychodu podatkowego, bo w całości stanowi świadczenie zwrotne.

Jak tłumaczył WSA, waloryzacja kaucji mieszkaniowej służy zapobiegnięciu wystąpieniu negatywnych skutków zmiany siły nabywczej pieniądza. To nie zmienia charakteru tego świadczenia, które nadal pozostaje wyłącznie zwrotnym.