"Polski Ład" PiS wprowadza duże zmiany w preferencjach podatkowych dla rodzin

Polski Ład wprowadza duże zmiany w najpopularniejszych preferencjach podatkowych: we wspólnym rozliczeniu małżonków oraz samotnych rodziców. Małżonkowie będą mogli złożyć wspólne zeznanie już za rok zawarcia małżeństwa. Nowe przepisy likwidują natomiast możliwość rozliczenia z samotne wychowywanym dzieckiem. W zamian rodzice odliczą od podatku ulgę wynoszącą 1500 zł. Jednak w większości przypadków efekt finansowy będzie dla nich niekorzystny.

Już na początek

Zmieniony art. 6 ust. 2 ustawy o PIT zakłada, że małżonkowie muszą pozostawać w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy albo od dnia zawarcia związku do ostatniego dnia roku podatkowego – gdy związek ten został zawarty w trakcie roku. To oznacza, że rozliczą się razem już za rok ślubu. Dotychczas trzeba było czekać do kolejnego.

Co ważne, nowe zasady będą obowiązywać już w rozliczeniu za 2021 r. Zgodnie z art. 70 Polskiego Ładu zmiany wprowadzone w art. 6 ust. 2 ustawy o PIT mają zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2021 r.

>Przykład: państwo Kowalscy pobrali się w sierpniu 2021 r. Jeśli pozostają we wspólności majątkowej, będą mogli złożyć wspólne zeznanie już za 2021 r., składając je do końca kwietnia 2022 r.

By skorzystać z preferencji, trzeba złożyć wniosek, czyli zaznaczyć, tak jak dotychczas, odpowiednie pola w deklaracji. Małżonkowie będą opodatkowani od sumy swoich dochodów, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z nich, kwot pomniejszających dochód. Podatek będzie określany w podwójnej wysokości PIT obliczonego od połowy łącznych dochodów.

Przy wspólnym rozliczeniu podatnicy będą też mieli prawo do ulgi dla klasy średniej, mającej chronić przed dopłatą podatku pracowników i przedsiębiorców płacących podatek według skali, których roczne przychody wynoszą od 68 412 zł do 133 692 zł. Każdy z małżonków może odliczyć ulgę od połowy sumy łącznych przychodów uzyskanych przez nich w roku podatkowym.

Ustawa przyznaje też prawo do wspólnego opodatkowania za rok, w którym został zawarty związek małżeński również w przypadku śmierci jednego z małżonków.

Zmiana rozliczenia

Z przepisów ustawy o PIT wykreślony zostanie natomiast art. 6 ust. 4 dotyczący wspólnego rozliczenia z samotnie wychowywanym dzieckiem. Mechanizm tej preferencji był taki sam jak w przypadku małżonków. Samotny rodzic płacił podatek w podwójnej wysokości od połowy dochodów (dziecko zwykle ich nie miało). Polski Ład wprowadza w to miejsce inne rozwiązanie. Zgodnie z nowym art. 27 ea od podatku obliczonego zgodnie z art. 27 można będzie odliczyć kwotę 1500 zł. Z preferencji skorzysta rodzic albo opiekun prawny, który jest: a) panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką albo rozwodnikiem, b) osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów albo c) osobą pozostającą w związku małżeńskim z osobą pozbawioną praw rodzicielskich lub odbywającą karę pozbawienia wolności.

Podobnie jak dotychczas ulga będzie przysługiwać na trzy grupy dzieci: małoletnie; pełnoletnie otrzymujące zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną; uczące się do ukończenia 25. roku życia, jeśli ich dochody opodatkowane według art. 27 (skala) lub art. 30b (np. z giełdy) nie przekroczą w roku 3089 zł. Wyjątkiem jest renta rodzinna.

Rząd chce też zakończyć spory o to, który z rodziców skorzysta z preferencji. Doprecyzowano, że odliczenie 1500 zł przysługiwać będzie tylko jednemu z rodziców albo opiekunów prawnych. Zaś w przypadku braku porozumienia między nimi skorzysta ten, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania w rozumieniu kodeksu cywilnego. Wykluczeni mają być rodzice pozostający w nieformalnych związkach. Zgodnie z nowym art. 27 ea ust. 3. odliczenie nie przysługuje osobie, która wychowuje wspólnie co najmniej jedno dziecko z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym. Wykluczone są też osoby, które złożą wniosek o wspólne rozliczenie z małżonkiem.