Nie można wstrzymać się ze złożeniem zeznania podatkowego do czasu wypłaty zachowku

Nie można wstrzymać się ze złożeniem zeznania podatkowego do czasu wypłaty zachowku – wynika z interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach.

Publikacja: 12.05.2014 11:35

Foto: www.sxc.hu

Mateusz Adamski

Czy złożyć deklarację podatkową (zeznanie) i ująć w niej po stronie długów niewypłacony jeszcze zachowek, czy też złożyć deklarację podatkową bez wskazania długów spadkowych a następnie złożyć korektę deklaracji gdy zachowek zostanie wypłacony czy też wstrzymać się ze złożeniem deklaracji do czasu wypłaty zachowku

– z takim pytaniem do Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach zwróciła się pewna kobieta.

Postanowieniem sądu nabyła ona spadek po swojej ciotce. Jedynym spadkobiercą ustawowym zmarłej jest jej syn Z.S. Wobec faktu, że nie został powołany do dziedziczenia zgodnie z prawem spadkowym domaga się on wypłaty należnego mu zachowku od spadkobierczyni. W tej sprawie trwają negocjacje i spadkobierczyni nie jest w stanie określić jak długo one potrwają, ponieważ Z.S. mieszka za granicą i kontakt z nim jest możliwy jedynie przez pełnomocnika.

Kobieta we wniosku o wydanie interpretacji stwierdziła, iż do czasu rzeczywistej zapłaty zachowku może wstrzymać się ze złożeniem zeznania podatkowego lub ewentualnie może złożyć deklarację wraz z informacją o zachowku, który ma zostać wypłacony i w tym zakresie odliczyć dług spadkowy od wartości masy spadkowej.

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w indywidualnej interpretacji z 19 lutego 2014 roku (nr IBPBII/1/436-316/13/MCZ) uznał, że ze stanowiskiem zaprezentowanym przez wnioskodawczynię nie można się zgodzić.

W interpretacji organ podatkowy przypomniał, iż zgodnie z art. 17a ustawy o podatku od spadków i darowizn, na złożenie zeznania podatkowego o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych tytułem spadku (formularz SD-3) ustawodawca wyznaczył miesięczny termin biegnący od dnia powstania obowiązku podatkowego, czyli w przedmiotowej sprawie od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu o nabyciu spadku. - Zatem zgodnie z powyższym przepisem ustawy o podatku od spadków i darowizn Wnioskodawczyni ma obowiązek złożenia zeznania podatkowego, co oznacza, że nie może wstrzymać się ze złożeniem zeznania podatkowego do czasu wypłaty zachowku – wyjaśnił Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach.

Dalej wskazał on, iż wykazanie w zeznaniu podatkowym (w części F.2 formularza SD-3 - długi, ciężary i nakłady obciążające nabyte rzeczy lub prawa majątkowe) wartości zachowku, który nie został jeszcze wypłacony w świetle art. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn również jest nieprawidłowe, bowiem zgodnie z art. 7 ust. 1 w powiązaniu z ust. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn tylko wypłacony zachowek może stanowić dług spadkowy.

- Wobec tego w przedmiotowej sprawie wnioskodawczyni postąpi właściwie, tj. zgodnie z przepisami ustawy o podatku od spadków i darowizn, wtedy gdy w ustawowym terminie złoży zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych, w którym wykaże nabyty w spadku po ciotce majątek, bez wykazywania w nim (część F.2 formularza SD-3) jako długi i ciężary spadku kwoty niewypłaconego jeszcze zachowku (informację o konieczności wypłacenia zachowku można zawrzeć w części H, poz. 97 formularza SD-3) – wskazał organ podatkowy.

Dyrektor zaznaczył jednocześnie, iż po wypłacie zachowku synowi spadkodawczyni, kobieta będzie miała prawo złożyć korektę do złożonego zeznania podatkowego, w którym wykaże faktycznie wypłaconą kwotę zachowku oraz dołączy dowód dokonania jego wypłaty lub też złożyć wniosek o wznowienie postępowania podatkowego w sytuacji, gdy zachowek zostanie wypłacony po wydaniu decyzji w sprawie wymiaru podatku od spadków i darowizn, pod warunkiem, że nie nastąpi przedawnienie zobowiązania podatkowego.