Tak wynika z interpretacji podatkowej Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 17 września 2014 r. (IPTPB2/436-73/14-4/KK).
O interpretację wystąpił notariusz, który jest płatnikiem podatku od spadków i darowizn tzn. ma obowiązek pobrać go od obdarowanego i wpłacić do urzędu skarbowego. Notariusz zamierzał sporządzić czynność notarialną w postaci umowy darowizny, w której udokumentowane byłyby tak naprawdę dwie umowy: darowizna nieruchomości zabudowanej budynkiem jednorodzinnym od matki do majątku osobistego syna oraz umowa rozszerzenia o tę nieruchomość ustawowej wspólności majątkowej syna i jego małżonki. Ponieważ matka nabyła nieruchomość w drodze spadku po mężu, do aktu notarialnego miała być przedłożona decyzja oraz zaświadczenie Urzędu Skarbowego, że spadkobierczyni rozliczyła się z podatku od spadku.
Wątpliwość notariusza dotyczyła tego, czy obie umowy tj. darowizny oraz rozszerzenia ustawowej wspólności, można objąć jednym aktem notarialnym, bez konieczności przedkładania zaświadczenia organu podatkowego o braku opodatkowania darowizny między matką a synem. Art. 19 ust. 6 ustawy o podatku od spadków i darowizn stanowi bowiem, że jeżeli przedmiotem aktu notarialnego ma być zbycie praw do spadku albo zbycie lub obciążenie rzeczy lub praw majątkowych uzyskanych tytułem zapisu testamentowego, notariusz może dokonać tych czynności tylko za uprzednią pisemną zgodą naczelnika urzędu skarbowego albo po przedstawieniu zaświadczenia wydanego przez naczelnika urzędu skarbowego potwierdzającego, że nabycie jest zwolnione od podatku, że należny podatek został zapłacony albo zobowiązanie podatkowe wygasło wskutek przedawnienia.
Zdaniem notariusza, który wystąpił o interpretację, nie ma obowiązku przedkładania takiego zaświadczenia. Po pierwsze dlatego, że umowę darowizny zawierają matka i syn, czyli osoby z tzw. zerowej grupy podatkowej, zwolnione z podatku od spadków i darowizn. Po drugie umowa rozszerzenia ustawowej wspólności majątkowej (tu konkretnie pomiędzy obdarowanym przez rodzica a jego współmałżonkiem), nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Umowa rozszerzenia ustawowej wspólności nie podlega też przepisom podatku od czynności cywilnoprawnych, którego płatnikiem może być notariusz. W ocenie wnioskodawcy, wydawanie przez Urząd Skarbowy zaświadczenia stwierdzającego brak podatku od transakcji darowizny pomiędzy matką a synem, w tym konkretnym przypadku mija się z celem ustawy, jakim jest zabezpieczenie interesu fiskalnego Skarbu Państwa w zakresie ściągalności należnego podatku od spadków i darowizn.
Na potwierdzenie swojego stanowiska notariusz przywołał dwie interpretacje podatkowe dotyczące podobnej kwestii (nr IPPB2/436-40/09-2/MZ oraz nr IPTPB2/436-128/13-4/KK). W tamtych sprawach fiskus pozytywnie odpowiedział na pytania, czy jeden akt notarialny może dokumentować dwie umowy darowizny dotyczące tego samego przedmiotu, skoro strony każdej z umów należą do grona osób uprawnionych do zwolnienia w podatku od spadków i darowizn.
