Aktywa uwzględniają ponadto stratę podatkową, która może być rozliczana w przyszłych latach podatkowych.
Aby obliczyć aktywa i pasywa z tytułu podatku odroczonego, należy dokonać podatkowej i bilansowej wyceny aktywów i pasywów. Różnice przejściowe dodatnie wystąpią, gdy koszt uzyskania przychodu występuje w bieżącym, a księgowy w przyszłych okresach, ujemne na odwrót. Drugim etapem jest wyznaczenie rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, czyli pomnożenie kwot różnic przejściowych przez obowiązującą stawkę podatku dochodowego.
Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego można określić jako zabezpieczenie określonej kwoty na przyszłe zobowiązania podatkowe. Analogicznie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego to kwota, o którą jednostka w przyszłości zapłaci mniejszy podatek, niż wynikałoby to z osiągniętego zysku.
To, czy aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego mogą się wzajemnie kompensować, zależy od przyjętej przez jednostkę polityki rachunkowości.
Przykład