Które dochody i koszty trzeba wykazać w PIT-38

Formularz PIT-38 przeznaczony jest dla podatników, którzy uzyskali przychody z tytułu odpłatnego zbycia: papierów wartościowych, pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka), pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających, udziałów w spółkach mających osobowość prawną.

Wypełniają go także osoby, które uzyskały przychody z objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

[srodtytul]Nie tylko z PIT-8C[/srodtytul]

[b]Najistotniejsza jest część C formularza. [/b][b]Podatnicy muszą w niej wykazać przychody i koszty ich uzyskania.[/b] Podstawą jej wypełnienia najczęściej jest przesłany przez biuro maklerskie PIT-8C. Jednakże nie tylko. Podatnicy mogą bowiem uwzględnić zarówno koszty nabycia papierów wartościowych, prowizje zapłacone w związku z kupnem i sprzedażą papierów wartościowych oraz kwoty zapłacone za założenie i prowadzenie rachunku, jak i inne wydatki związane z osiągniętymi przychodami.

[wyimek]19 proc. wynosi stawka podatku od dochodu ze sprzedaży papierów wartościowych[/wyimek]

Decydujące znaczenie ma ogólna definicja kosztów uzyskania przychodów zawarta w art. 15 ust. 1 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=346580]ustawy o PIT[/link]. Urzędy skarbowe nie powinny więc kwestionować wydatków na prenumeratę prasy fachowej, opłaty za dostęp do serwisów internetowych oraz kwot zapłaconych za kursy i szkolenia dla inwestorów giełdowych. Potwierdzają to interpretacje indywidualne. Tak np. w odpowiedzi [b]z 25 lipca 2008 r.[/b] ([b]nr IBPB2/415-807/08/MZ) Izba Skarbowa w Katowicach[/b] potwierdziła, że inwestor może uwzględnić w zeznaniu prenumeratę gazety „Parkiet”.

Inną korzystną dla podatników interpretację wydała [b]Izba Skarbowa w Warszawie 27 marca 2008 r. (nr IPPB2/415-627/07-2/AF)[/b]. Wynika z niej, że inwestor, który korzysta z usług firmy doradczej, może wziąć pod uwagę zapłacone jej honorarium. Osoba, która wystąpiła z pytaniem przed sprzedażą udziałów, podpisała umowę dotyczącą ich wyceny, pomocy w opracowaniu ofert oraz wsparcia w trakcie negocjacji z nabywcą. Izba zgodziła się, że wynagrodzenie zapłacone firmie doradczej jest kosztem, który może być uwzględniony w PIT-38. Aby odliczyć wydatki, trzeba mieć dowody na nie.

[srodtytul]Przychód bez gotówki[/srodtytul]

Warto pamiętać, że [b]przychód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych[/b] (udziałów w spółkach mających osobowość prawną) [b]powstaje w momencie przeniesienia ich własności na kupującego[/b]. Oznacza to, że przychodem są kwoty należne, choćby faktycznie się ich nie otrzymało. Przychód z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających powstaje w momencie realizacji tych praw.

Wysoki podatek zwykle muszą zapłacić osoby, które papiery wartościowe odziedziczyły lub otrzymały w darowiźnie. To dlatego, że wówczas cena nabycia to zero złotych. W takiej sytuacji zwolniony od podatku jest jednak dochód uzyskany ze zbycia akcji (udziałów) w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn.

[srodtytul]Straty z lat ubiegłych[/srodtytul]

[link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=346580][b]Ustawa o PIT[/link] pozwala rozliczyć stratę poniesioną w poprzednich pięciu latach z tego samego źródła przychodów.[/b] W jednym roku można odliczyć nie więcej niż połowę takiej straty.

[ramka]Osoba, która w PIT-38 za 2008 r. wykazała 3000 zł straty, a rok później straciła 5000 zł, w zeznaniu za 2009 r. może zmniejszyć dochód o 4000 zł. Ma bowiem prawo uwzględnić połowę straty poniesionej w każdym ze wskazanych lat (1500 zł + 2500 zł). Należy tego dokonać w poz. 29 formularza PIT-38.[/ramka]

[srodtytul]Nie sprzedaż akcji[/srodtytul]

[b]Część E formularza przeznaczona jest do wykazania różnego rodzaju dochodów, od których podatek obliczany jest w sposób zryczałtowany.[/b] Tak np. w poz. 37 można wykazać podatek z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych w latach 2007 – 2008. W kolejnej pozycji wpisuje się zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=346580]ustawy o PIT[/link], jeżeli nie został on pobrany przez płatnika (ale z licznymi odstępstwami).

[ramka][srodtytul]Papiery sprzed lat ze zwolnieniem[/srodtytul]

Zwolnione od podatku są dochody ze sprzedaży nabytych przed 1 stycznia 2004 r. papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na Giełdzie Papierów Wartościowych albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 ustawy z 21 sierpnia 1997 r. – [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=178109]Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi[/link].

Kwot tych nie wykazuje się w zeznaniu. [/ramka]

[i]masz pytanie, wyślij e-mail do autora

[mail=k.pilat@rp.pl]k.pilat@rp.pl[/mail][/i]

[b]Czytaj także: [/b]

"[link=http://www.rp.pl/artykul/136745,464636_Rozliczenie_straty_budzi_watpliwosci.html]Rozliczenie straty budzi wątpliwości[/link]"

"[link=http://www.rp.pl/artykul/56708,464802_Kiedy_wspolne_rozliczenie_roczne_.html]Kiedy wspólne rozliczenie roczne?[/link]"

"[link=http://www.rp.pl/artykul/63209,464807_Diety_za_grudzien_w_styczniu.html]Diety za grudzień w styczniu[/link]"

"[link=http://www.rp.pl/artykul/82619,464811_Wydatki_na_pobyt_w_sanatorium_.html]Wydatki na pobyt w sanatorium[/link]"

"[link=http://www.rp.pl/artykul/56709,464813_Renta_rodzinna_dla_dziecka_samotnej_matki.html]Renta rodzinna dla dziecka samotnej matki[/link]"

"[link=http://www.rp.pl/artykul/89602,464637_Podatek_od_dochodow_kapitalowych_uzyskanych_przez_spadkodawce.html]Podatek od dochodów kapitałowych uzyskanych przez spadkodawcę[/link]"