Ulga na wpłaty na IKZE obowiązuje od początku 2012 r. i polega na odliczeniu tych wpłat od dochodu. Przypomnijmy, że chodzi o stosunkowo nową instytucję, a nie o istniejące od wielu lat Indywidualne Konta Emerytalne. Te ostatnie nie są objęte ulgą w PIT, jeśli nie liczyć zwolnienia od podatku od zysków kapitałowych podczas wypłaty środków zebranych w IKE.
Zakres stosowania ulgi na IKZE jest szeroki. Obejmuje nie tylko pracowników, ale także osoby zarabiające na umowach-zleceniach, umowach o dzieło, a nawet uzyskujących dochody z najmu i dzierżawy. Z ulgi mogą skorzystać ci, którzy rozliczają się zarówno na zasadach ogólnych (i wypełniają PIT-36 lub PIT-37) czy liniowo (PIT-36L), jak i w formie ryczałtu ewidencjonowanego (PIT-28). Jeśli ktoś korzysta równolegle np. z rozliczenia w PIT-28 i PIT-37, to z tej ulgi może skorzystać tylko raz.
Odliczenie ma swoje limity. Nie może być wyższe niż 4 proc. podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie emerytalne za rok 2011. Nie może jednocześnie przekroczyć 4030,80 zł. Jak ustalić tę podstawę? W wypadku pracowników odpowiedź można znaleźć w drukach RMUA za poszczególne miesiące. Jest tam pozycja „podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie emerytalne". Należy zsumować kwoty z tych pozycji ze wszystkich druków RMUA z 2012 r. i pomnożyć przez cztery. Wynik podzielony przez 100 jest maksymalną kwotą, którą można wpłacić i odliczyć od podstawy opodatkowania. Oczywiście nie można przekroczyć wspomnianego limitu 4030,80 zł. Nie można też odliczyć więcej, niż wyniósł cały dochód podatnika za 2012 r.
Ulga w rozliczeniu za 2012 rok może wynieść maksymalnie 4030 zł 80 gr
W wypadku przedsiębiorców podstawą wymiaru składki emerytalnej jest kwota zadeklarowana do ZUS. Można ją znaleźć w druku ZUS DRA.
