Od początku 2022 r. prawo do zwolnienia z podatku przysługuje seniorowi, który pracuje i nie pobiera emerytury pomimo osiągnięcia wieku emerytalnego. A co jeśli ktoś otrzymuje wynagrodzenie zwolnione z podatku, a później za ten sam miesiąc świadczenie z ZUS? Płatnik nie pobiera zaliczki, jeśli na dzień wypłaty pracownik spełnił warunki ulgi. Najnowsza interpretacja skarbówki może być instrukcją dla pracodawców.
Z pytaniem zwrócił się pracodawca, którego pracownik złożył wniosek o zastosowanie ulgi dla seniora w 2022 r. Na dzień złożenia wniosku miał prawo do ulgi, gdyż osiągnął wiek uprawniający do pobierania emerytury, ale jej nie pobierał. Pracownik otrzymał wynagrodzenie za pierwszy miesiąc roku 26 stycznia 2022 r., 28 stycznia nastąpiło rozwiązanie umowy o pracę, zaś 30 stycznia otrzymał wypłatę emerytury za styczeń.
Pracodawca zapytał, czy jako płatnik powinien pobrać zaliczkę na podatek za pierwszy miesiąc roku. Jego zdaniem tak, ponieważ pracownik otrzymał emeryturę za ten miesiąc, więc stracił prawo do ulgi.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się z takim stanowiskiem. Przypomniał, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT zwolnione z podatku są m.in. dochody ze stosunku pracy, z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy PIT, oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowane według skali, stawką liniową oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Warunkiem jest, by podatnik mimo nabycia uprawnień nie otrzymywał m.in. emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych; emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o ubezpieczeniu społecznym rolników, ani świadczeń żołnierzy zawodowych i służb mundurowych.
Zgodnie z interpretacją liczy się stan na dzień wypłaty. Dyrektor KIS wyjaśnił, że wypłata wynagrodzenia nastąpiła 26 stycznia 2022 r., a więc przed rozwiązaniem stosunku pracy oraz – co równie istotne – przed otrzymaniem przez pracownika świadczenia emerytalnego. Na moment wypłaty wynagrodzenia – czyli dzień 26 stycznia 2022 r. – pracownik spełniał zatem warunki uprawniające do zwolnienia.
