Jak uniknąć podatku przy sprzedaży mieszkania kupionego w latach 2007–2008

Sprzedaż nieruchomości kupionych w latach 2007–2008 musi być rozliczona na zasadach, które obowiązywały wtedy. A to oznacza, co do zasady, konieczność uiszczenia podatku. Stawka wynosi 19 proc. Podatek płaci się od uzyskanego dochodu (czyli od przychodu pomniejszonego o koszty – o tym, co wolno odliczyć).

Podatnik wpisuje w odpowiednim formularzu podatek do zapłaty (robi to na druku PIT-36, PIT-36L lub PIT-38). Może jednak uniknąć jego zapłaty. Przepisy ustawy o PIT obowiązujące w latach 2007–2008 przewidywały bowiem ulgę meldunkową. Polega ona na tym, że podatnik zameldowany w zbywanym domu czy mieszkaniu na pobyt stały wynoszący co najmniej 12 miesięcy może złożyć specjalne oświadczenie w urzędzie skarbowym. To wystarczy, by podatku nie zapłacić.

Jeśli zatem podatnik, który kupił np. mieszkanie w 2008 r. zechce je sprzedać w 2012 r., powinien do 30 kwietnia 2013 r. złożyć w urzędzie skarbowym oświadczenie, że był w tym mieszkaniu zameldowany co najmniej przez 12 miesięcy. Warto przy tym pamiętać, że prawo do preferencji daje każdy meldunek. A to oznacza, że również ten sprzed 2007 r. Przykładowo podatnik otrzymuje w 2008 r. w darowiźnie mieszkanie od rodziców. Ponieważ był w tym mieszkaniu zameldowany we wcześniejszych latach, może skorzystać z ulgi meldunkowej i nie zapłacić podatku.

Dla podatników istotna może być również wiadomość, że nawet jeśli zameldowali się w mieszkaniu po 2008 r. (a więc wtedy, gdy ulga przestała już obowiązywać), to nadal mogą z niej skorzystać. Wystarczy, że nabyli mieszkanie w latach 2007–2008.

Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacjach z 15 stycznia 2010 r. (IPPB4/415-660/09-4/JS) oraz z 19 kwietnia 2010 r. (IPPB1/415-185/10-2/AG)

stwierdzi

ł

a,

ż

e „warunkiem zwolnienia od podatku dochodowego przychodów uzyskanych z odp

ł

atnego zbycia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy, jest zameldowanie podatnika w zbywanym budynku lub lokalu mieszkalnym na pobyt sta

ł

y przez okres nie krótszy ni

ż

12 miesi

ę

cy przed dat

ą

zbycia.

Przepis ten nie określa daty, od której należy liczyć okres zameldowania podatnika na pobyt stały w zbywanym lokalu czy też budynku przez wyżej wskazany okres. W tej sytuacji ze zwolnienia skorzystać może podatnik, który był zameldowany w zbywanym budynku lub lokalu mieszkalnym w okresie nieprzypadającym bezpośrednio przed dniem zbycia. Zatem każdy roczny okres zameldowania uprawnia do zwolnienia”.

Izba stwierdziła również, że warunek zwolnienia spełniony jest także w sytuacji, gdy podatnik zameldowany był w okresach krótszych niż rok, ale w sumie zameldowanie trwało 12 miesięcy. To dlatego, że art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o PIT nie określa ani daty początkowej, od której należy liczyć bieg terminu zameldowania, ani też nie wymaga, aby była zachowana ciągłość przed datą zbycia.