Coraz więcej Polaków otrzymuje wypłaty z brytyjskiego systemu ubezpieczeń. Skarbówka wyjaśniła w interpretacji, jak je rozliczyć. Z pytaniem zwróciła się wdowa po Polaku, który pracował w Wielkiej Brytanii i był objęty tamtejszym ubezpieczeniem emerytalnym.
Po jego śmierci kobieta otrzymała trzy rodzaje świadczeń: jednorazowe ubezpieczenie z tytułu śmierci męża aktywnego zawodowo, półroczną krótkoterminową emeryturę oraz dożywotnią „wdowią rentę", wypłacaną co miesiąc. Są one przekazywane przez Szkocką Publiczną Agencję Emerytalną. Jednorazowa wypłata oraz wdowia renta zostały w Wielkiej Brytanii zwolnione z podatku, natomiast od półrocznej krótkoterminowej emerytury odprowadzono daninę.
Kobieta napisała, że mieszka w Polsce. Wystąpiła o interpretację, by potwierdzić, że nie musi się tu rozliczać. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał jej stanowisko za nieprawidłowe. Przypomniał, że osoby mające miejsce zamieszkania na terytorium RP podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości dochodów, bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Jest to tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy. Zgodnie z art. 3 ust. 1a ustawy o PIT, dotyczy to osób, które mają tu ośrodek interesów życiowych lub przebywają ponad 183 dni w roku podatkowym.
Do rozliczenia świadczeń z Wielkiej Brytanii stosuje się polsko-brytyjską konwencję o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zgodnie z jej art. 17 ust. 1 renty i inne podobne wynagrodzenia wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce. Artykuł 18 ust. 2 konwencji stanowi zaś, że emerytura wypłacana lub pochodząca z funduszy utworzonych przez Wielką Brytanię podlega opodatkowaniu tylko w Polsce, jeśli dana osoba ma miejsce zamieszkania w Polsce i jest jej obywatelem.
Dyrektor KIS uznał, że skoro wnioskodawczyni posiada obywatelstwo polskie i miejsce zamieszkania w Polsce, do półrocznej emerytury po zmarłym mężu zastosowanie znajdzie art. 18 ust. 2 lit. b) konwencji, a więc emerytura będzie podlegała opodatkowaniu tylko w Polsce.
