Ulga mieszkaniowa w PIT: Spłata eksmęża daje prawo do ulgi

Podział majątku po rozwodzie i związane z tym rozliczenia są przedmiotem wielu sporów podatkowych. W wielu przypadkach fiskus nie uznaje spłaty byłego małżonka za inwestycję na cele mieszkaniowe i żąda podatku od tej kwoty. Osoby, które prowadzą podobne spory z urzędem skarbowym, mają jednak duże szanse na wygraną przed sądem. Potwierdza to wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie (I SA/Kr 106/16), który skłonił Izbę Skarbową w Katowicach do zmiany interpretacji na korzyść podatnika (IBPB-2-2/4511-300/15-1/MM).

Sprawa dotyczyła kobiety, która w 2013 r. nabyła w spadku po ojcu jedną trzecią udziału w nieruchomości. Rok później sprzedała udział, a za uzyskane pieniądze spłaciła byłego męża. W efekcie stała się wyłączną właścicielką działki, która należała do nich po połowie (w 2008 r. zaciągnęli na jej zakup kredyt).

Podział majątku

Po rozwodzie, który nastąpił w 2010 r., kredyt obciążał solidarnie oboje byłych już małżonków. W 2015 r. kobieta nabyła od byłego męża wyłączne prawo własności działki. Podpisali umowę podziału majątku dorobkowego, na mocy której przypadła jej własność całej nieruchomości, pod warunkiem spłaty drugiego współwłaściciela. Kobieta zwróciła byłemu mężowi 110 tys. zł, czyli kwotę kredytu wpłaconą przez niego do banku w latach 2010–2015. Spłaciła także bankowi pozostałe 77 tys. CHF kredytu, czyli całość zobowiązań.

Zwróciła się o interpretację, by potwierdzić, że ma prawo do zwolnienia z podatku. Uzasadniała, że pieniądze ze sprzedaży spadkowej nieruchomości są zwolnione z PIT, ponieważ zostały przeznaczone na własne cele mieszkaniowe, czyli zakup działki od byłego męża. Chce na niej wybudować dom z drugim mężem.

Odpowiedź fiskusa była odmowna. Dyrektor izby skarbowej przypomniał, że jeśli sprzedaż nieruchomości nastąpiła przed upływem pięciu lat od jej nabycia, to dochód podlega co do zasady 19 proc. PIT. Podatku można jednak uniknąć na podstawie ulgi mieszkaniowej. Warunkiem jest przeznaczenie dochodu ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe, np. zakup lokalu lub działki czy spłatę zaciągniętego wcześniej kredytu.

Warunek nabycia

Dyrektor IS zgodził się na zwolnienie z podatku jedynie 77 tys. CHF przeznaczonych na spłatę kredytu bankowego. Stwierdził natomiast, że 110 tys. zł podlega opodatkowaniu według stawki 19 proc. PIT. Uznał, że rekompensata dla byłego małżonka nie stanowi wydatku na cele mieszkaniowe. Jest to zwrot wydatków, jakie były małżonek poniósł na samodzielną spłatę kredytu od dnia orzeczenia rozwodu do dnia spłaty. Nie ma podstaw do zwolnienia z daniny.

Kobieta zaskarżyła interpretację do WSA w Krakowie, a ten ją uchylił. Sąd uznał, że skarżąca otrzymała działkę na własność w zamian za wypłatę 110 tys. zł. Był to warunek nabycia całej nieruchomości. Spełnia więc wszystkie warunki pozwalające skorzystać jej z ulgi mieszkaniowej.

Izba skarbowa uwzględniła wyrok i zgodziła się, że kobieta jest zwolniona z podatku.

– Skoro przychód uzyskany ze sprzedaży spadkowej nieruchomości przeznaczyła na spłatę byłego małżonka i w zamian otrzymała na wyłączną własność całą nieruchomość, to niewątpliwie były to wydatki na cele mieszkaniowe – stwierdziła izba.

OPINIA

Tomasz Krzywański - prawnik w zespole Private Client GWW